2012河北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(14)
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第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿?煞譃椋禾胤N日記賬和普通日記賬。
普通日記賬是兩欄式日記賬,是序時地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。
特種日記賬是用來核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿,常見的特種日記賬有:現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿,其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬,都必須使用訂本賬。
(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的格式,見教材表5-5
(2)多欄式現(xiàn)金日記賬的格式,見教材表5-6
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出現(xiàn)金余額,與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對,以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下:
(1)日期欄。是指記賬憑證的日期,應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。
(2)憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。
(3)摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練,但要能說明問題。
(4)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù),結(jié)出余額,同時將余額與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對,即通常說的“日清”。如賬款不符,應(yīng)查明原因,并記錄備案。月終,同樣要計算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)并與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對相符,通常稱為“月結(jié)”。
在實(shí)際工作中,如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬,一般要把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中,“現(xiàn)金收入日記賬”按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄,另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄!艾F(xiàn)金支出日記賬”則只按支出的對方科目設(shè)置專欄,不設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄。見教材表5-7,表5-8.
借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是:
①先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬,根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;
②每日營業(yè)終了,根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù),一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中,并結(jié)出當(dāng)日余額。
要點(diǎn)1:出納人員登記
要點(diǎn)2:登記依據(jù):“現(xiàn)收”、“銀付”登記 “現(xiàn)金收入”欄
“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置,每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證(將庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù),由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證,不填制銀行存款收款憑證)登記銀行存款收入欄,根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄,每日結(jié)出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式
銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。既可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進(jìn)行,也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。
2.銀行存款日記賬的登記方法
銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。
唯一區(qū)別:增加了現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄:如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的,應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號數(shù),以便與開戶銀行對賬。
要點(diǎn)1:出納人員登記
要點(diǎn)2:銀行存款日記賬的登記依據(jù):根據(jù)“銀收”、“現(xiàn)付”登記 “收入”欄;根據(jù) “銀付”登記“支出”欄。
注意:
1.所有單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.無論采用三欄式還是多欄式,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。