三、納稅申報(bào)
1.納稅申報(bào)的概念
納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理jfsoft.net.cn，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù).界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核實(shí)應(yīng)征稅款、開具納稅憑證的重要制度。
2.納稅申報(bào)的對象
(1)依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。
主要包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人，按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人，實(shí)行定期定額納稅的納稅人;應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。
(2)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而來辦理稅務(wù)登記的納稅人。
主要包括.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個(gè)人所得稅或車船使用稅的納稅人。比如，武漢市李某有兩套住房，其中一套舊房閑置不住，于是李某把其租給張某租期一年，租金3萬元。租賃合同簽訂后，李某和張某到當(dāng)?shù)胤抗懿块T辦理了登記手續(xù)，但二人都沒有按時(shí)辦理印花稅的納稅申報(bào)手續(xù)。按《稅收征管法》規(guī)定，李某和張某此時(shí)都構(gòu)成了臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人.在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(3)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。
3.納稅申報(bào)的內(nèi)容及未按規(guī)定申報(bào)的處罰
納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
另外，在申報(bào)期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)申報(bào)表并附送有關(guān)資料。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款，享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。
4.納稅申報(bào)的要求
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:
(1)財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表及其說明材料。
(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書。
(3)外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。
(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無正當(dāng)理由連續(xù)3個(gè)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人進(jìn)行實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)出公告，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用.同時(shí)制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案。納稅人被列為非正常戶超過1年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記。但是，其應(yīng)納稅款的追征按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。
5.納稅申報(bào)的方式
1)直接申報(bào)，也稱上門申報(bào)。是指納稅人自行直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。根據(jù)申報(bào)的地點(diǎn)不同，直接申報(bào)又可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到巡回征收點(diǎn)申報(bào)和到代征點(diǎn)申報(bào)三種。直接申報(bào)是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。
2)郵寄申報(bào)。
郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。(判斷)
3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)。
數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或者類似手段生成醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理jfsoft.net.cn、儲存或傳遞的信息。這些手段目前包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊�。目前納稅人采用的網(wǎng)上申報(bào)，就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。
其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。
4)其他申報(bào)方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的申報(bào)方式。(多選)
實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等納稅申報(bào)方式�！昂喴咨陥�(bào)”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào);“簡并征期”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。
【例題·多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律jfsoft.net.cn、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送( )以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
A.記賬憑證
B.會計(jì)賬簿
C.納稅申報(bào)表
D.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表
[答案]CD
【例題·判斷題】當(dāng)月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)。( )
[答案]對
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