第四章財(cái)政法規(guī)制度考點(diǎn)歸納解讀
考點(diǎn)三國(guó)庫集中收付制度
(一)國(guó)庫集中收付制度的內(nèi)容
國(guó)庫集中收付制度一般也稱為國(guó)庫單一賬戶制度，包括國(guó)庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過國(guó)庫單一賬戶體系，直接繳入國(guó)庫；財(cái)政支出通過國(guó)庫單一賬戶體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國(guó)庫單一賬戶，由財(cái)政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。
(二)國(guó)庫單一賬戶體系的概念及其構(gòu)成
國(guó)庫單一賬戶體系是指在財(cái)政國(guó)庫管理制度改革中設(shè)立的政府資金管理的銀行賬戶體系，主要包括財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫單一賬戶醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理jfsoft.net.cn，財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于財(cái)政直接支付的零余額賬戶，財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，用于核算預(yù)算外資金的財(cái)政專戶，以及用于核算特殊性質(zhì)資金的特設(shè)專戶等。
(三)財(cái)政收入收繳方式和程序
1．收繳方式
為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫管理制度的改革要求，將財(cái)政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。
(1)直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(2)集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳人國(guó)庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2．收繳程序
收繳程序根據(jù)財(cái)政收入的收繳方式，分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。
(1)直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收人，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序直接繳人國(guó)庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(2)集中匯繳程序。小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳人國(guó)庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(四)財(cái)政支出支付方式和程序
1．支付方式
財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政集中支付方式，按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，可具體實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
(1)財(cái)政直接支付，即由財(cái)政部門開具支付令jfsoft.net.cn，通過財(cái)政零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者，下同)或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、公用支出中的政府采購支出、專項(xiàng)支出、轉(zhuǎn)移支出等。
(2)財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點(diǎn)的具體實(shí)施辦法中列出。
2．支付程序
(1)財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃，在發(fā)生財(cái)政直接支付事項(xiàng)時(shí)提出支付申請(qǐng)，經(jīng)～級(jí)預(yù)算單位審核后，報(bào)送財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)；財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤后醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理jfsoft.net.cn，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫部門；代理銀行據(jù)此通過財(cái)政零余額賬戶，將財(cái)政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶，并將當(dāng)日實(shí)際支付資金按性質(zhì)和預(yù)算科目匯總，由財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)審核確認(rèn)后，與中國(guó)人民銀行國(guó)庫部門進(jìn)行資金清算。財(cái)政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。
(2)財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)政部門核定的授權(quán)支付用款計(jì)劃，向代理銀行下達(dá)授權(quán)預(yù)算單位直接支付的月度用款額度；預(yù)算單位按照財(cái)政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，交由代理銀行通過單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶；代理銀行按照上述財(cái)政直接支付清算要求，辦理清算事宜。在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)的國(guó)庫管理操作系統(tǒng)尚未建立和完善前，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國(guó)庫單一賬戶清算。
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